Kapitalinkomstskatt

Kapitalinkomstskatt är ett samlingsbegrepp för skatter på utdelningar, ränteintäkter och kapitalvinster, till exempel vinst som kan uppkomma vid försäljning av aktier. I normalfallet beskattas dessa vinster med 30 procent i Sverige. I vissa fall som gäller fåmansbolag, där de så kallade 3:12-reglerna tillämpas, sjunker dock skattesatserna för kapitalvinster och utdelningar till 20 procent. En annan benämning på dessa skatter som man hör ganska ofta är den kortare och lite mindre precisa varianten kapitalskatt.

Regelverk för kapitalbeskattning är ofta krångliga och innehåller många specialfall. I vissa länder har man till exempel en progressiv beskattning av kapitalinkomster, alltså att skattesatsen ökar ju större kapitalinkomsten är. Denna komplexitet försvårar givetvis internationella jämförelser. Men genom att titta på två fall, den högsta möjliga skattesatsen respektive den lägsta möjliga, kan man ändå skapa sig en bild av skillnaderna.

En sådan jämförelse visar att den svenska skatten på kapitalvinster år 2008 låg 4,3 procentenheter över EU-genomsnittet när man jämför de maximala skattesatserna och 8,5 procent över EU-genomsnittet när man tittar på de lägsta tillämpbara skattesatserna. Även när man ser till beskattningen av utdelningar och räntor ligger Sverige klart över genomsnitten, oavsett om man ser till de högsta eller de lägsta möjliga skattesatserna.

När man talar om kapitalinkomstskatt på värden som skapas i företag ska man komma ihåg att kapitalvinsten redan har beskattas en gång tidigare i bolaget genom bolagsskatten. Om vinsten till exempel uppgår till 10 000 kronor betalar bolaget först bolagsskatt på 26,3 procent av detta vilket motsvarar 2 630 kronor i skatt. Om resterande 7 370 kronor delas ut till aktieägarna går ytterligare 2 211 kronor till skatt (7 370 x 30 %). Den totala skatten på vinsten blir alltså 4 841 kronor, eller 48,41 procent.