Artikel
Olika skatt på inkomst av arbete och kapital
Publicerad 2006-09-25 av Fredrik Carlgren
Sverige tillämpar sedan skattereformen 1990-91 ett så kallat dualt inkomstskattesystem. Det innebär att kapitalinkomster beskattas separat från arbetsinkomster, enligt en särskild skatteskala. Dual inkomstskatt tillämpas även i exempelvis Finland och Norge. Internationellt sett är det vanligast att tillämpa samma skatteskala för kapitalinkomster som för arbetsinkomster.
Utgångspunkten för det duala skattesystemet är en lägre Skatt på kapital:skatt på kapital eftersom Kapital:kapital är lättrörligare än vad Arbetskraft:arbetskraft är. Om kapitalskatterna inte är konkurrenskraftiga ökar risken för att Kapital:kapital lämnar Sverige, vilket i sin tur kan försvårar kapitalförsörjning för investeringar, i synnerhet i mindre Företag:företag. Om Kapital:kapital flyttas från Sverige innebär detta i slutänden lägre skatteintäkter.
I praktiken har även de länder som har samma skatteskala på arbete och Kapital:kapital ändå en lägre Skatt på kapital:skatt på kapital än på arbete. Detta genom att använda generösa fribelopp och partiell beskattning, det vill säga att endast en andel av kapitalinkomsten beskattas. Det går därför inte att enbart jämföra skattesatserna, eftersom Sverige beskattar kapitalinkomster fullt ut och från första kronan.
Skatten på kapitalinkomster är 30 procent i Sverige och samma skattesats gäller för bland annat räntor, aktieutdelningar, hyresintäkter och vid försäljning av aktier. Det som är speciellt med den svenska skatten på kapitalinkomster är att den är 30 procent oavsett hur långt innehavet har varit. Många länder har en lägre skattesats, eller ingen skatt alls, på långa innehavstider. I många länder är det vanligt att det görs undantag för skatt på vinster som uppstår för längre aktieinnehav för att på detta sätt stimulera till långsiktigt ägande av till exempel aktier.
För att möta en allt hårdare Konkurrens:konkurrens om Kapital:kapital har många länder successivt sänkt skatten på Kapital:kapital. Sverige har idag en högre nivå på beskattningen av kapitalinkomster än både EU:EU- och OECD:OECD-genomsnittet.
Skatt på kapitalvinster 2005
Källa: Aktiespararna, Beskattning av enskilt Aktie:aktieägande i OECD:OECD och EU:EU 2005
Genomsnittet för EU:EU och OECD:OECD är exklusive Sverige
Kapitalinkomster i bolag beskattas i Sverige, USA och i de allra flesta EU:EU-länder i två led. Beskattning sker både i bolaget och hos ägaren. Detta brukar kallas för dubbelbeskattning. Men de flesta länder har fribelopp som går in både i bolaget och för ägaren, som också ofta endast beskattas för en del av utdelningen (se ovan). I Sverige gäller 30 procent Kapitalinkomstskatt:kapitalinkomstskatt både i bolaget och för ägaren från första kronan.
I många länder är kapitalvinstbeskattningen för fastigheter ofta reducerad eller helt borttagen. Dessutom kan antalet fastigheter vara avgörande för beskattningen. Även Sverige har speciella regler för fastigheter, bland annat finns möjlighet att skjuta upp beskattningen vid köp av ny fastighet.
Utöver kapitalinkomstskatten beskattas Kapital:kapital löpande med Förmögenhetsskatt:förmögenhetsskatt på 1,5 procent på nettoförmögenhet över ett så kallat fribelopp på 1,5 miljoner kronor för ensamstående. För makar är fribeloppet 3 miljoner kronor. För förmögenhetsskatten finns en lång rad undantag och specialregler. Även när det gäller förmögenhetsskatten skiljer sig Sverige från andra länder. I de flesta länder är denna skatt avskaffad och av EU:EU:s 25 medlemsländer är det endast Sverige, Frankrike och Spanien som fortfarande har Förmögenhetsskatt:förmögenhetsskatt.
Läs mer: